Premia roczna z Belgii wypłacona po powrocie do Polski, kiedy należy ją rozliczyć?

Powrót do Polski nie zamyka wszystkich spraw związanych z wcześniejszym zatrudnieniem w Belgii. Były pracodawca może wypłacić premię roczną dopiero po kilku miesiącach, gdy pracownik mieszka i pracuje już w kraju. Problem pojawia się wtedy, gdy okres wypracowania premii, data jej wypłaty i zmiana rezydencji podatkowej przypadają na różne okresy. Sprawdź, od czego zależy rozliczenie takiego świadczenia.

Za jaki okres faktycznie została naliczona premia z Belgii?

W przypadku premii wypłaconej po wyjeździe z Belgii najpierw trzeba ustalić okres pracy, za który pracodawca przyznał świadczenie. Jeżeli osoba pracowała w Belgii przez cały 2025 rok, a bonus dotyczy wyników osiągniętych właśnie w tym czasie, premia pozostaje związana z belgijskim zatrudnieniem. Premia roczna nie musi obejmować pełnych 12 miesięcy zatrudnienia. Jeżeli regulamin przewiduje naliczenie bonusu za część roku, świadczenie może dotyczyć wyłącznie okresu przepracowanego za granicą albo konkretnego etapu realizacji celów. Pozwala to powiązać świadczenie z właściwym etapem zatrudnienia, co ma znaczenie również wtedy, gdy rozliczenie obejmuje zwrot podatku z Belgii.

Jak ocenia się premię za pracę w Belgii i Polsce?

Sytuacja komplikuje się, gdy okres objęty premią obejmuje pracę wykonywaną w obu państwach. Przykładem jest bonus za 2026 rok wypłacony w lutym 2027 roku osobie, która do czerwca wykonywała obowiązki w Belgii, a od lipca pracowała już w Polsce. Nie należy z góry zakładać, że połowa premii odpowiada belgijskiemu zatrudnieniu, a druga połowa polskiemu. Znaczenie mają zasady programu premiowego i podstawa naliczenia konkretnego świadczenia. Bonus może być powiązany z wynikami osiągniętymi w określonym okresie, realizacją konkretnego projektu albo indywidualnymi celami pracownika. Jeżeli cała kwota wynika z rezultatów osiągniętych podczas belgijskiego etapu zatrudnienia, prosty podział według liczby miesięcy mógłby prowadzić do błędnego rozliczenia dochodu z Belgii. Do oceny potrzebne są więc dane pokazujące okres objęty premią oraz państwo, w którym wykonywano pracę związaną z jej naliczeniem.

Dlaczego rok wypłaty może być inny niż rok pracy?

Jeżeli premia za pracę wykonaną w Belgii w 2025 roku została wypłacona dopiero w lutym 2026 roku, dla polskiego PIT znaczenie ma właśnie rok otrzymania pieniędzy. Taki bonus jest więc analizowany jako przychód uzyskany w 2026 roku, mimo że dotyczy zatrudnienia z roku poprzedniego. Jeżeli w chwili wypłaty pracownik ma już polską rezydencję podatkową, rozliczenie dochodów z Belgii może obejmować premię otrzymaną w 2026 roku. Świadczenie nadal dotyczy jednak pracy wykonywanej za granicą rok wcześniej.

Co zmienia podatek pobrany już w Belgii?

Kolejny problem pojawia się wtedy, gdy belgijski pracodawca potrącił podatek od premii, a jej odbiorca w roku wypłaty podlega już w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. W relacji między Polską i Belgią zastosowanie może mieć metoda proporcjonalnego odliczenia. Oznacza ona, że dochód podlegający tej metodzie jest uwzględniany w polskim rozliczeniu, natomiast podatek zapłacony w Belgii może zostać odliczony w granicach przewidzianego limitu. Szczególnej analizy wymaga sytuacja, w której premia została otrzymana w jednym terminie, a ostateczna wysokość belgijskiego podatku wynika z późniejszego rozliczenia. Potrzebne są wtedy dane dotyczące kwoty bonusu, podatku potrąconego w Belgii, dokumentu płacowego obejmującego wypłatę oraz sposobu wykazania świadczenia, ponieważ mają one znaczenie dla rozliczenia podatku z Belgii.

Późna wypłata premii wymaga prawidłowego powiązania okresu, za który została przyznana, z rokiem jej otrzymania oraz dokumentacją dotyczącą belgijskiego zatrudnienia. Gdy świadczenie obejmuje pracę wykonywaną w różnych krajach albo podatek został już pobrany za granicą, pomoc doświadczonego biura podatkowego pozwala ograniczyć ryzyko błędnej kwalifikacji dochodu.

Belgia

Powrót do listy