Czy diety z pracy w Niemczech stanowią przychód w Polsce i jak je rozliczyć?

Zostałeś oddelegowany do pracy za granicą? Zadajesz sobie pytanie, czy dieta w Niemczech jest opodatkowana i będziesz musiał ją przedstawić w rocznej deklaracji? Kiedy pracownik jest zobowiązany do zapłacenia podatku od zagranicznych diet? Podpowiadamy.

Kiedy diety z Niemiec są przychodem w Polsce?

Gdy osoba mieszkająca w Polsce otrzymuje przychody w Niemczech, polskie prawo podatkowe zwykle wymaga uwzględnienia takich świadczeń w rocznym zeznaniu PIT, jeśli jest ona polskim rezydentem podatkowym. Dieta otrzymana od niemieckiego pracodawcy może zostać uznana za element dochodu zagranicznego, gdy nie spełnia warunków zwolnienia podatkowego. Podlegają mu należności otrzymane za czas podróży służbowej, pod warunkiem że ich wysokość nie przekracza limitów określonych w krajowych przepisach oraz zostały spełnione pozostałe przesłanki ustawowe. Natomiast jeśli uzyskane kwoty pozostają wyższe niż wyznaczone progi albo nie wiążą się one z wyjazdem pracownika (np. są stałym dodatkiem do wynagrodzenia), wtedy traktuje się je podczas rozliczania podatku z Niemiec jako zwykły przychód. Warto jednak pamiętać, że diety, które za granicą nie były opodatkowane, w Polsce mogą wpłynąć na wysokość należnego podatku.

Czy diety w Niemczech są opodatkowane?

W niemieckim systemie podatkowym diety wypłacane pracownikowi za czas podróży służbowej zwykle nie są opodatkowane jako dochód osobisty, jeśli spełniają one konkretne warunki i mieszczą się w określonych przez prawo limitach. Takie ryczałty (czyli Verpflegungsmehraufwand) są przewidziane właśnie po to, aby zrekompensować dodatkowe koszty związane z wyżywieniem podczas delegacji. Z reguły nie wlicza się ich do podstawy opodatkowania, jeśli są uznawane za zwrot kosztów podróży służbowej.

Istnieją szczegółowe regulacje i tzw. three-month rule, które jasno określają, czy dieta w Niemczech jest opodatkowana. Zwykle po trzech miesiącach ciągłego pobytu w tej samej lokalizacji taki ryczałt może być uznany jako dochód, ponieważ podróż służbowa przestaje być wtedy traktowana jako krótkoterminowa. Ponadto jeśli podczas wyjazdu pracownik otrzymuje posiłki od pracodawcy (np. śniadanie w hotelu), obniża się kwotę diety o procentowy odpis wartości tych posiłków.

Jakie są limity kwotowe dotyczące rozliczania diet z Niemiec w Polsce?

Polskie przepisy określają, czy dieta niemiecka jest opodatkowana, na podstawie ustalonych kwot zwolnionych z podatku. Zgodnie z rozporządzeniem za dobę podróży służbowej do Niemiec pracownikowi przysługuje maksymalnie 49 euro, natomiast za nocleg 170 euro. Jeżeli wyjazd trwa krócej niż pełną dobę, stosuje się proporcję, np. 1/3 stawki za podróż do 8h, 1/2 za 8-12h i pełna stawka powyżej 12h. Limity dotyczące diet z Niemiec wynikają z rozporządzenia o należnościach z tytułu podróży służbowych i mają zastosowanie niezależnie od tego, czy wypłacono je przez polskiego, czy też niemieckiego pracodawcę.

Jak rozliczyć diety z Niemiec w polskim PIT?

Polski rezydent ma obowiązek wykazać w PIT wszystkie swoje dochody, w tym również z Niemiec. Następnie trzeba ustalić, czy otrzymane diety spełniają warunki zwolnienia jako należność za podróż służbową. Jeżeli zostały one wypłacone zgodnie z limitem, to taką kwotę można wykazać w PIT jako zwolnioną z podatku. Natomiast nadwyżka ponad limit staje się przychodem opodatkowanym. Przy rozliczaniu podatku z Niemiec trzeba wykazać w formularzu zagraniczne przychody i w razie potrzeby zastosować odpowiednie metody unikania podwójnego opodatkowania (np. wyłączenie z progresją przy dochodach z pracy za granicą).

Osoby, które pracowały w Niemczech i otrzymały tamtejsze zaświadczenia podatkowe, powinny je dołączyć do dokumentacji lub mieć je do wglądu, ponieważ ułatwia to poprawne wykazanie przychodów i zastosowanie zwolnień. Jeżeli dieta nie była częścią delegacji, ale elementem wynagrodzenia, w PIT wykazuje się ją jako zwykły składnik przychodów. Osoby oddelegowanie do pracy za granicą mogą również skorzystać z odliczenia 30% jej wysokości od dochodu, co obniża podstawę opodatkowania, jeśli ryczałt był częścią wynagrodzenia.

Diety z Niemiec mogą podlegać opodatkowaniu, jeżeli ich wysokość przekracza ustalone limity. Warto też pamiętać, że jeśli stanowią one element stałego wynagrodzenia, trzeba je wykazać w rocznym zeznaniu. Jeśli chcesz dowiedzieć się więcej o zagranicznych rozliczeniach podatkowych, skontaktuj się z nami, a chętnie odpowiemy na Twoje pytania.

Niemcy

Powrót do listy