Belastingdienst a przedawnienie zobowiązań podatkowych: jakie prawa ma podatnik?

Czasami zdarza się, że osoba pracująca w Holandii nie rozlicza podatku, przez co z czasem narasta jej dług wobec Belastingdienst. Warto odpowiednio wcześnie zainteresować się taką sytuacją i nie dopuszczać do wzrostu zadłużenia. Z drugiej strony urząd skarbowy nie może dochodzić należności bez ograniczeń. Wyjaśniamy, jakie prawa przysługują podatnikowi w kontekście przedawnienia zobowiązań podatkowych w holenderskim urzędzie skarbowym.

Czym jest przedawnienie podatku w Belastingdienst?

Przedawnienie podatku w Holandii oznacza upływ terminów, po których Belastingdienst, czyli holenderski urząd skarbowy, traci prawo do określonych działań wobec zobowiązania. Prawo rozróżnia 3 etapy. Pierwszy dotyczy wydania pierwotnej decyzji, tj. aanslag, na co urząd ma 3 lata od końca roku podatkowego. Drugi etap obejmuje korektę lub wydanie dodatkowej decyzji, czyli navordering, gdzie obowiązuje pięcioletni termin, a przy dochodach zagranicznych nawet 12 lat. Trzeci etap to egzekucja podatku, która przedawnia się po 5 latach od upływu daty płatności, o ile urząd nie podejmował działań. Każdy okres liczy się osobno i od innego terminu. Biuro podatkowe analizuje decyzje, korespondencję i historię płatności, ustala właściwe terminy oraz wskazuje, czy osoba może powołać się na przedawnienie Belastingdienst.

Czy przedawnienie zawsze zamyka sprawę?

Przedawnienie nie zamyka sprawy, jeżeli Belastingdienst przerwał jego bieg poprzez konkretne czynności, takie jak wysłanie wezwania do zapłaty, wydanie nakazu egzekucyjnego lub zawarcie umowy ratalnej. Każde z tych działań powoduje, że liczenie czasu rozpoczyna się od nowa. Jeżeli urząd działał w ustawowym okresie, zachowuje prawo do dalszych kroków wobec zobowiązania. Nawet po przedawnieniu egzekucji dług może pozostać w systemie i zostać potrącony z nadpłaty, np. przy zwrocie podatku z Holandii.

Dlaczego po przedawnieniu dług formalnie nie znika z Belastingdienst?

Po przedawnieniu powstaje tzw. naturalne zobowiązanie, czyli dług, który nadal istnieje, lecz nie podlega egzekucji. Belastingdienst traci prawo do stosowania środków przymusu, jednak zapis o należności pozostaje w systemie urzędu. Jeżeli podatnik dobrowolnie wpłaci pieniądze, urząd ma prawo je przyjąć i nie dokonuje zwrotu. Wynika to z zasad prawa cywilnego i podatkowego. Taki mechanizm wyjaśnia, dlaczego zwrot podatku z Belastingdienst może zostać pomniejszony o wcześniejsze zobowiązania, mimo że nie podlegają one egzekucji.

Jakie skutki prawne wywołuje przedawniony dług?

Przedawniony dług ogranicza działania urzędu, lecz nie usuwa go z obiegu prawnego. Belastingdienst nie może wysłać nakazu zapłaty ani prowadzić egzekucji. Nie ma też podstaw do naliczania odsetek po upływie terminu. Podatnik może podnieść zarzut przedawnienia w piśmie procesowym lub w sprzeciwie. Jeśli urząd mimo to podejmie działania, podatnik ma podstawę do ich zakwestionowania. Jednocześnie prawo nie zabrania dobrowolnej spłaty. Taki wybór bywa rozważany np. przed sprzedażą majątku lub przy planach długiego pobytu w Holandii.

Jakie prawa ma podatnik przy przedawnieniu podatku w Holandii?

Podatnik ma możliwość powołania się na przedawnienie, gdy Belastingdienst podejmuje czynności egzekucyjne po upływie ustawowego okresu. Przysługuje mu uprawnienie do kwestionowania takich działań poprzez złożenie odpowiedniego pisma do urzędu. Może również wystąpić o informacje i dokumenty, które potwierdzają, od kiedy liczony był bieg przedawnienia oraz czy został on przerwany. Niezależnie od tego podatnik zachowuje możliwość złożenia odrębnego wniosku o umorzenie należności, jeżeli znajduje się w trudnej sytuacji finansowej lub nie posiada majątku pozwalającego na spłatę. Dopuszczalna pozostaje także dobrowolna spłata zobowiązania, jeśli podatnik uzna to za korzystne, np. przed kolejnym rozliczeniem lub przed wystąpieniem o zwrot podatku z Holandii.

Instytucja przedawnienia w Belastingdienst nie oznacza automatycznego zniknięcia długu, lecz wyznacza granice działań, jakie urząd może podejmować wobec dłużnika. Podatnik zyskuje narzędzia do obrony przed przymusową egzekucją oraz możliwość świadomego wyboru dalszych kroków. Naszym zdaniem najlepiej jednak weryfikować działania urzędu z pomocą doradcy podatkowego, by usprawnić proces.

Holandia

Powrót do listy