Praca hybrydowa w Niemczech i Polsce, co trzeba ustalić przed rozliczeniem podatku?

Praca wykonywana na zmianę w Polsce i Niemczech wymaga ustalenia, które państwo ma prawo opodatkować poszczególne części pensji. Adres pracodawcy ani miejsce wskazane w umowie nie wystarczą, gdy zatrudniony wykonuje obowiązki również dla rodzimego kraju. Sprawdzamy zatem, co trzeba uwzględnić przed rozliczeniem podatku z pracy hybrydowej w Niemczech i Polsce.

Gdzie pracownik hybrydowy ma rezydencję podatkową?

Rodzina mieszkająca w Polsce, dostępne tutaj mieszkanie i sprawy osobiste mogą wskazywać na polski ośrodek interesów życiowych, nawet gdy zatrudnienie wiąże pracownika z Niemcami. Uwzględnia się również powiązania gospodarcze, m.in. źródło dochodów, majątek oraz prowadzoną działalność. Drugim kryterium krajowym jest pobyt przekraczający 183 dni w roku podatkowym, a spełnienie jednego z tych warunków może prowadzić do uznania danej osoby za polskiego rezydenta. Niemieckie przepisy mogą równocześnie przypisywać jej rezydencję w Niemczech. Umowa polsko-niemiecka rozstrzyga wówczas konflikt kolejno na podstawie stałego miejsca zamieszkania, ośrodka interesów życiowych, zwykłego przebywania oraz obywatelstwa. Gdy te reguły nie przynoszą wyniku, sprawę rozpatrują organy obu państw.

Jak miejsce pracy wpływa na opodatkowanie wynagrodzenia?

Dzień wykonywania obowiązków z mieszkania w Polsce jest co do zasady dniem pracy w Polsce, natomiast zadania realizowane w niemieckim biurze przypisuje się do Niemiec. Z tego powodu przychodu nie dzieli się wyłącznie według siedziby firmy albo rachunku, na który wpływa pensja. Podstawą alokacji bywa relacja dni przepracowanych w danym państwie do wszystkich dni roboczych objętych wynagrodzeniem. Osobnej oceny wymagają urlopy, choroba, delegacje i premie odnoszące się do określonego okresu. Rozliczenie podatku z Niemiec zależy następnie od rezydencji zatrudnionego, statusu pracodawcy i zasad unikania podwójnego opodatkowania. U polskiego rezydenta niemiecki dochód zwolniony w Polsce może wpływać na stopę podatku stosowaną do zarobków objętych polską skalą.

Czy limit 183 dni rozstrzyga o miejscu opodatkowania?

Podliczenie dni pobytu prowadzi czasem do błędnego wniosku, ponieważ występują tu 2 odrębne reguły. Pobyt dłuższy niż 183 dni w Polsce w roku podatkowym jest jednym z kryteriów polskiej rezydencji. Klauzula dotycząca pracy najemnej określa natomiast wyjątek od opodatkowania pensji w państwie faktycznego wykonywania obowiązków. Wynagrodzenie może podlegać wyłącznie państwu rezydencji, gdy łącznie zostaną spełnione 3 warunki. Pobyt w drugim kraju nie przekracza 183 dni w dowolnym okresie 12 miesięcy rozpoczynającym się lub kończącym w danym roku podatkowym. Pensję wypłaca pracodawca, który nie ma siedziby w państwie pracy, a kosztu zatrudnienia nie ponosi jego zakład położony w tym kraju. Niespełnienie choćby jednego warunku oznacza, że liczba dni sama nie odbiera temu państwu prawa do opodatkowania odpowiedniej części płacy.

Jakie dokumenty potwierdzają pracę w Polsce i Niemczech?

Rozbieżność między aneksem a rzeczywistym harmonogramem utrudnia przypisanie pensji do obu krajów. Materiał do analizy powinien obejmować kalendarz pracy i pobytu, z rozróżnieniem dni zdalnych, biurowych, urlopowych, chorobowych oraz podróży służbowych. Umowa i aneks wskazują uzgodniony model zatrudnienia, a paski płacowe oraz niemiecka karta podatkowa Lohnsteuerbescheinigung potwierdzają wysokość wynagrodzenia i pobranych zaliczek na podatek. Potrzebne są też dokumenty o polskich dochodach. Komplet danych pozwala sprawdzić, czy zwrot podatku z Niemiec wynika z rocznego obliczenia oraz czy podatek pobrano w kraju uprawnionym do opodatkowania danej części pensji. Doradca podatkowy może przeanalizować niejednoznaczny stan faktyczny. Specjaliści Tax-Pol pomagają w rozliczeniach z niemieckim Finanzamt oraz przygotowaniu deklaracji PIT-36/ZG na podstawie przekazanych dokumentów.

W przypadku pracy hybrydowej rzeczywisty przebieg zatrudnienia w całym roku wyznacza zakres obowiązków podatkowych pracownika. Ocena jego powiązań z każdym krajem, zasad opodatkowania płacy i zgromadzonych dokumentów wskazuje, jakie obowiązki powstają w Polsce i Niemczech. Zalecamy skorzystanie z pomocy doświadczonego biura podatkowego, aby ograniczyć ryzyko błędów w rozliczeniu.

Niemcy

Powrót do listy