Dochody z kilku krajów w jednym roku, co trzeba ustalić przed złożeniem PIT-36/ZG?

Podatnik może część roku pracować w Niemczech, a następnie w Holandii lub Polsce. Po zakończeniu roku otrzymuje dokumenty zawierające kwoty w różnych walutach i podatki pobrane według miejscowych zasad. Przed przygotowaniem zeznania trzeba ustalić rezydencję podatkową, miejsce opodatkowania poszczególnych wynagrodzeń oraz właściwe metody unikania podwójnego opodatkowania. Jak poprawnie przygotować PIT-36 z załącznikami PIT/ZG?

Dlaczego przed rozliczeniem trzeba ustalić rezydencję podatkową?

Obowiązek wykazania zagranicznych dochodów w Polsce zależy przede wszystkim od rezydencji podatkowej, a nie od obywatelstwa ani miejsca zameldowania. Za polskiego rezydenta uznaje się osobę, która ma w Polsce centrum interesów osobistych lub gospodarczych albo przebywa tutaj dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Gdy podatnik spełnia również warunki uznania go za rezydenta innego państwa, trzeba zastosować reguły wynikające z odpowiedniej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Dopiero po ustaleniu rezydencji można ocenić, które dochody należy wykazać w polskim zeznaniu.

Czy trzeba złożyć PIT-36, jeśli podatnik nie uzyskał dochodów w Polsce?

Polski rezydent, który w danym roku uzyskał wyłącznie wynagrodzenie z Niemiec, co do zasady nie musi składać PIT-36, ponieważ do tego dochodu stosuje się metodę wyłączenia z progresją. Zeznanie będzie jednak potrzebne, jeśli chce rozliczyć się wspólnie z małżonkiem albo jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Inaczej wygląda sytuacja, gdy ta sama osoba po pracy w Niemczech przeniosła się na przykład do Holandii. Dochód holenderski rozlicza się metodą proporcjonalnego odliczenia, dlatego polski rezydent wykazuje go w PIT-36, nawet jeżeli przez cały rok nie uzyskał wynagrodzenia w Polsce. Podatek zapłacony w Holandii można odliczyć od polskiego podatku, ale tylko do wysokości limitu przypadającego na holenderski dochód. Jeżeli w uproszczonym obliczeniu polski podatek od tego wynagrodzenia wynosi 8 tys. zł, a w Holandii zapłacono 6 tys. zł, przed uwzględnieniem ewentualnych ulg do dopłaty pozostają 2 tys. zł. Gdy zagraniczny podatek przekracza 8 tys. zł, nadwyżka nie podlega odliczeniu. Jeżeli podatnik ubiega się również o zwrot podatku z zagranicy, powinien przekazać specjaliście dokumenty dotyczące wszystkich dochodów uzyskanych w danym roku.

Ile załączników PIT/ZG należy złożyć przy dochodach z kilku krajów?

Dla każdego państwa, którego dochody są wykazywane w polskim zeznaniu, przygotowuje się osobny PIT/ZG. Jeśli podatnik pracował w jednym roku dla dwóch niemieckich firm, sumuje dochody z obu miejsc pracy w załączniku dotyczącym Niemiec. Po rozpoczęciu pracy w Holandii potrzebuje drugiego załącznika. Pod uwagę bierze się więc liczbę państw, a nie pracodawców, umów ani wyjazdów. Nawet kilkutygodniowe zatrudnienie w trzecim kraju może oznaczać konieczność przygotowania kolejnego PIT/ZG, jeżeli uzyskany tam dochód podlega wykazaniu w Polsce. Przy wspólnym rozliczeniu każdy małżonek wypełnia własne załączniki dotyczące osiągniętych przez siebie dochodów, nawet jeśli oboje pracowali w tym samym kraju.

Inaczej ocenia się dochód z pracy wykonywanej za granicą w ramach czasowego oddelegowania. Wynagrodzenie pracownika skierowanego do pracy w Niemczech może podlegać opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, jeśli zostaną spełnione warunki określone w polsko-niemieckiej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania. Specjalista sprawdza wtedy długość pobytu pracownika w Niemczech, podmiot wypłacający wynagrodzenie oraz to, czy jego koszt ponosi zakład lub stała placówka znajdująca się w tym kraju. Dopiero na tej podstawie można ustalić miejsce opodatkowania dochodu i ocenić, czy potrzebny jest PIT/ZG dotyczący Niemiec.

Jak rozliczyć razem dochody objęte dwiema różnymi metodami?

Załóżmy, że polski rezydent zarobił w jednym roku 60 tys. zł w Niemczech i 40 tys. zł w Holandii. Niemieckie wynagrodzenie pozostaje zwolnione z podatku w Polsce, ale wpływa na stopę procentową stosowaną do dochodu holenderskiego. Specjalista sumuje oba dochody, czyli 100 tys. zł, i oblicza od tej kwoty podatek według polskiej skali. Na tej podstawie ustala stopę procentową, którą stosuje do 40 tys. zł zarobionych w Holandii. Od otrzymanej kwoty odlicza następnie podatek zapłacony w Holandii, jednak tylko do wysokości limitu przypadającego na dochód uzyskany w tym państwie. Jeżeli podatnik uzyskał również dochód w Polsce, stopę procentową ustala się na podstawie łącznych zarobków z Niemiec, Holandii i Polski, a następnie stosuje do sumy dochodów polskich i holenderskich. Pominięcie wynagrodzenia z Niemiec może więc zaniżyć polski podatek, mimo że samo niemieckie wynagrodzenie jest w Polsce zwolnione.

Jak przeliczyć zagraniczne wynagrodzenie na złote?

Każdą wypłatę w euro przelicza się według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień jej otrzymania. Dwanaście miesięcznych przelewów może więc wymagać zastosowania dwunastu różnych kursów. Gdy roczne zaświadczenie od pracodawcy zawiera tylko łączną kwotę, specjalista może potrzebować pasków wynagrodzeń lub historii rachunku, aby ustalić daty poszczególnych wpłat. Zastosowanie jednego kursu z końca roku może zawyżyć albo zaniżyć dochód wykazany w polskim zeznaniu.

Przed złożeniem PIT-36 z załącznikami PIT/ZG trzeba ustalić rezydencję podatkową oraz metodę rozliczenia dochodu uzyskanego w każdym państwie. Specjalista sprawdza następnie dokumenty potwierdzające okresy zatrudnienia, daty otrzymania wynagrodzeń i kwoty podatku zapłaconego za granicą. Brak jednego zaświadczenia lub informacji o terminach wypłat może uniemożliwić prawidłowe przeliczenie dochodu. Jeśli pracowałeś w kilku państwach, przekaż nam dokumenty do wstępnej weryfikacji. Wskażemy ewentualne braki, przygotujemy rozliczenie i obliczymy wysokość dopłaty albo zwrotu podatku.

Rozliczenie PIT

Powrót do listy